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Obligación de expedir factura de venta. Factura electrónica de venta.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria pregunta acerca de la obligación de expedir factura electrónica de venta por parte de las instituciones educativas.

Deberá cada institución educativa u órgano competente determinar las operaciones de venta de bienes o prestación de servicios que efectúan y sobre las cuales están obligadas a expedir las respectivas facturas electrónicas de venta en los términos de la normatividad vigente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0056 / 21-01-2021
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  (2021-02-24) Consultar

Exención – Empresas de economía naranja.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria formula unas inquietudes relacionadas con la renta exenta de que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario.

  • “¿Para empresas no nuevas, el primer año se cuenta como el ‘primer año’ de tener el beneficio de rentas exentas? Es decir, en nuestro caso, Tecfinanzas fue constituida en el 2012 y obtuvimos el beneficio de rentas exentas el 16 de junio del 2020. ¿El primer año se contaría de junio del 2020 a junio del 2021? ¿O sería el año 2020 de enero a Diciembre? Esto para saber durante qué período se deben calcular los ingresos brutos.”

  • “Nuestra facturación al finalizar Dic del 2020 será muy similar a lo facturado en el 2019 (Aproximadamente 500 Millones) teniendo 3 empleados por nómina de Economía Naranja.

    ¿Así las cosas, debemos contratar 1 persona más durante el primer año para cumplir con los requisitos de tener 4 empleos de economía naranja?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0063 / 25-01-2021
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  (2021-02-24) Consultar

Crear la categoría de municipios "ciudades capitales", adoptar mecanismos tendientes a fortalecer la descentralización administrativa y dictar otras disposiciones.

Categoría de municipios ciudades capitales.

De conformidad con lo estipulado en el artículo 320 de la Constitución Política, establézcase una categoría de municipios que se denominará "ciudades capitales".

El Distrito Capital de Bogotá y los demás distritos y municipios que tienen la condición de capitales departamentales pertenecerán a la categoría de "ciudades capitales" y tendrán un régimen especial para su organización, gobierno y administración y un tratamiento diferenciado ·por parte de las autoridades administrativas, con el fin de promover su desarrollo integral y regional, a partir de su población e importancia económica.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1285 / 15-10-2020
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  (2021-02-23) Consultar

Factura Electrónica de Venta. Documento equivalente a la factura.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula las siguientes preguntas relativas a la facturación electrónica para los operadores de juegos de suerte y azar en la modalidad de juegos localizados:

  • 1. ¿Los operadores están obligados a facturar electrónicamente?

  • 2. ¿El documento equivalente, para reporte diario de ingresos sigue vigente?

  • 3. En caso de estar obligados a facturar electrónicamente, ¿a quién se le emitiría la factura, cómo sería el reporte?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0053 / 21-01-2021
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  (2021-02-23) Consultar

Tratado CDI Colombia. Francia. Vigencia y aplicación.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario pregunta, respecto al CDI Colombia-Francia (Ley 2061 de 2020),

  • ¿Desde cuándo está vigente dicho convenio? y
  • ¿si las operaciones económicas que se realicen posterior al 22 de octubre de 2020 pueden acogerse a los beneficios tributarios establecidos en ese acuerdo?
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0057 / 25-01-2021
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  (2021-02-23) Consultar

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE. Sujetos pasivos.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta textualmente:

  • “En el caso de tener un acuerdo de pago (aprobados o en ejecución) se podría interpretar de manera extensiva la expresión ‘estar al día’ para efectos de acceder al Régimen Simple de Tributación?”.

Sujetos pasivos. Podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE las personas naturales o jurídicas que reúnan la totalidad de las siguientes condiciones:
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0056 / 21-01-2021
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  (2021-02-23) Consultar

Se reglamenta el procedimiento de recaudo, declaración, pago y fiscalización de la Contribución Parafiscal para el Turismo.

Generalidades de la Contribución Parafiscal para el Turismo y su recaudo.

Objeto. La presente sección tiene por objeto reglamentar la contribución parafiscal para el turismo con destino a la promoción, sostenibilidad y competitividad del turismo de que trata el artículo 40 de la Ley 300 de 1996, modificado por el artículo 34 de la Ley 2068 de 2020, establecer el procedimiento para su recaudo, declaración, pago, fiscalización y determinación de la obligación tributaria, así como dictar otras disposiciones complementarias.

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Generalidades de la Contribución Parafiscal para el Turismo y su recaudo.
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  (2021-02-19) Consultar

Servicios excluidos. Contrato de construcción de obra pública.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta textualmente:

  • “¿En virtud de un convenio celebrado entre una entidad del Orden Nacional y una Entidad del Orden Territorial, esta última como ente ejecutor, entre sus múltiples obligaciones, tiene la de celebrar un contrato de obra pública, por lo cual y teniendo en cuenta que la Entidad del Orden Nacional es quien Financia el convenio con recursos Nación, es viable aplicar lo contemplado en el artículo 100 de la Ley 21 de 1992 en el sentido que el contrato no causa el impuesto sobre las ventas?”
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Renta por Comparación Patrimonial
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  (2021-02-19) Consultar

Impuesto Sobre las Ventas / Impuesto Nacional al Consumo / Hecho generador.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario formula las siguientes preguntas:

- A partir del Decreto 789 de 2020, título IV, artículo 4, sobre la exclusión de IVA a los servicios hoteleros, se pregunta sí:

  • ¿Únicamente queda excluido como tal el hospedaje, o también queda excluido lo que son seguros hoteleros, consumos de minibar, elementos de aseo personal tales como lo son las presto-barbas, cremas dentales, cepillo, entre otros?

  • - El Decreto 682 del 21 de mayo del presente año, en su TÍTULO II Artículo 9, se refiere a la reducción de las tarifas del impuesto nacional al consumo en el expendio de comidas y bebidas: ¿en esta exclusión también incluyen a los hoteles?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1286 / 15-10-2020
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  (2021-02-19) Consultar

Impuesto sobre las ventas / Servicios gravados / Contratos de arrendamiento.

Mediante el radicado de la referencia, se indica que un establecimiento público celebra contratos de arrendamiento de bien inmueble de su propiedad, los cuales se rigen por el Estatuto General de Contratación Estatal, Ley 80 de 1993, y demás normas que la adicionan y modifican, así como las disposiciones que la Agencia Nacional de Contratación Pública ha establecido para este tipo de contratos.

Dichos contratos tienen una duración de un año no prorrogable; sin embargo en la mayoría de los casos los arrendatarios no restituyen el bien arrendado de forma voluntaria al momento del vencimiento del plazo de ejecución, obligando a la entidad a recurrir a la vía judicial para lograr este fin.

Con base en los anteriores antecedentes, el peticionario consulta si es obligatorio facturar el IVA, una vez que se ha cumplido el plazo de ejecución del contrato de arrendamiento respectivo y sobre cánones de arrendamiento que no están siendo percibidos por la Entidad.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1285 / 15-10-2020
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  (2021-02-19) Consultar

Concepto general unificado garantías: doctrina y línea sobre el procedimiento en sede administrativa.

De conformidad con los artículos 19 y 38 del Decreto 4048 de 2008, en concordancia con el artículo 7 de la Resolución 204 de 2014, se avoca conocimiento para expedir el presente “CONCEPTO GENERAL UNIFICADO GARANTÍAS: DOCTRINA Y LÍNEA SOBRE EL PROCEDIMIENTO EN SEDE ADMINISTRATIVA”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto general unificado garantías: doctrina y línea sobre el procedimiento en sede administrativa.
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  (2021-02-18) Consultar

Deducciones. Verificación de aportes..

Mediante el radicado de la referencia, y respecto a lo dispuesto en el artículo 24 del Decreto Ley 2106 de 2019, sobre la validación de pagos de aportes de contratistas, la peticionaria pregunta si es válido para efectos tributarios la verificación de estos pagos a través de la herramienta tecnológica señalada en esta norma.

Sobre la deducción por pagos a trabajadores independientes, el parágrafo 2 del artículo 108 del Estatuto Tributario establece que la misma está condicionada a la verificación por el empleador de la “afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que le corresponden al contratista según la ley.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 0067 / 26-01-2021
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  (2021-02-18) Consultar

Procedimiento tributario / Devolución impuesto retenido.

Las reglas que rigen el sistema de retención en la fuente de un tributo municipal como es el impuesto de Industria y Comercio, se encuentran establecidas en los acuerdos municipales que implementaron el sistema, razón por la cual los municipios titulares del recaudo del impuesto retenido son los encargados de informar los procedimientos que se deriven de las retenciones.

Ahora bien, en materia de devoluciones tributarias, las entidades territoriales deben aplicar el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario Nacional, en virtud del artículo 59 de la Ley 788 de 2002.

El procedimiento de devoluciones se encuentra regulado en el Estatuto Tributario Nacional en el Título X del Libro Quinto, en los artículos 850 y siguientes, de cuya lectura se desprende que es viable efectuar devolución de i) saldos a favor y ii) pagos en exceso o de lo no debido, previa solicitud del contribuyente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 4232 / 01-02-2021
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  (2021-02-18) Consultar

Se fijan las condiciones técnicas y de vigencia del mecanismo de notificación y comunicación electrónica para los actos y documentos expedidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB.

Fecha de entrada en vigencia de la notificación electrónica.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 12 del Acuerdo 469 de 2011, la notificación electrónica empezará a regir a partir del 31 de octubre de 2021, fecha en la cual administración tributaria distrital pondrá en funcionamiento los buzones electrónicos necesarios para su aplicación.

Parágrafo transitorio. No obstante, la fecha de entrada en vigencia de la notificación electrónica, la administración tributaria distrital podrá, en tanto esto ocurra, divulgar los actos administrativos bajo otras formas de notificación por correo, personal, aviso o por edicto.”

ARTÍCULO 2°. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Registro Distrital.

DIRECTOR DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTÁ .
Resolución Número DDI-000373 (Febrero 15 de 2021)
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  (2021-02-18) Consultar

Así evoluciona la Factura Electrónica en Colombia.

La implementación de la factura electrónica en Colombia no se detiene, ya hay más de 527 mil emisores en el país; y luego de estos excelentes resultados, la DIAN continúa con el plan de modernización incorporando nuevos servicios y documentos.

La implementación del RADIAN continúa con el piloto, en el cual están participando 10 gremios, y se espera concluya hacia el mes de abril de 2021, cuando los participantes estén listos para transmitir al RADIAN eventos de las facturas electrónicas, como la transferencia de dominio.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Comunicado de Prensa No. 023
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  (2021-02-17) Consultar

Por la cual se modifican y adicionan unos artículos a la Resolución 000042 de 05 de mayo de 2020 y se establecen otras disposiciones.

La resolución 000012 modifica la resolución 000042 de 2020, incorporando en el anexo técnico lo requerido para el funcionamiento del registro de factura electrónica como título valor RADIAN, así como la adopción del formato electrónico del documento soporte en adquisiciones con no obligados a facturar, y realiza precisiones sobre algunos aspectos de la factura electrónica.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Comunicado de Prensa No. 023
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  (2021-02-17) Consultar

Por la cual se implementa y desarrolla en el sistema de facturación electrónica la funcionalidad del documento soporte de pago de nómina electrónica y se adopta el anexo técnico para este documento.

La resolución 0000013 incorpora dentro del sistema de factura electrónica la funcionalidad del documento soporte de pago de nómina, que permitirá a los sujetos obligados a su implementación, a reportar sus costos y deducciones por este concepto, así la DIAN podrá ofrecer nuevos servicios a los empleadores.

El primer grupo, de los seis definidos como responsables de expedir electrónicamente el documento soporte de pago de nómina, deberá hacerlo a partir del mes de julio del año 2021, y el último lo hará en diciembre de este año.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No. 0000013
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  (2021-02-17) Consultar

Por la cual se desarrolla el registro de la factura electrónica de venta como título valor y se expide el anexo técnico de registro de la factura electrónica de venta como título valor.

La resolución No 0000015, reglamenta el registro de la factura electrónica como título valor (RADIAN), lo que permitirá que los facturadores puedan registrar eventos como cambios de titularidad de estos documentos, brindando confianza entre las partes para transacciones que facilitan obtener liquidez inmediata, como el factoring.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Resolución No. 0000015
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  (2021-02-17) Consultar

SANCIÓN POR INCUMPLIR EL DEBER DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN - Conductas sancionables.

En el caso procede la sanción porque se omitió el deber de suministrar la información solicitada en el requerimiento ordinario de información, con el argumento de que ya había sido aportada con la información exógena, por lo que ya reposaba en poder de la DIAN, argumento que no prospera porque la información exógena solicitada tiene una finalidad distinta de la que la administración de impuestos puede solicitar en ejercicio de sus facultades de fiscalización e investigación.

Consejo de Estado.
SANCIÓN POR INCUMPLIR EL DEBER DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN - Conductas sancionables.
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  (2021-02-12) Consultar

OMISIÓN DEL DEBER DE PRESENTAR LIBROS DE CONTABILIDAD Y DEMÁS DOCUMENTOS PRIVADOS - Efectos jurídicos.

La Sala ha precisado que «tributariamente se castiga no llevar contabilidad, no registrar los libros, no exhibirlos cuando se requieran, llevar doble contabilidad, no diligenciarlos de manera que se puedan establecer las bases de liquidación de los impuestos o retenciones y cuando se encuentren atrasados, pues de presentarse alguno de estos hechos, la fuente contable no es idónea y eficaz para una correcta determinación tributaria».

Consejo de Estado.
SANCIÓN POR INCUMPLIR EL DEBER DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN - Conductas sancionables.
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  (2021-02-12) Consultar

Proceso de cobro coactivo. Depositario Provisional.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plantea unas preguntas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • 1. ¿Procede la desvinculación del Depositario Provisional respecto de un bien inmueble que este administra dentro de un proceso de extinción de dominio del proceso de cobro del impuesto al patrimonio?

  • 2. Si procede la desvinculación del Depositario Provisional, ¿Se puede hacer extensiva a otros casos de similares características, con fundamento en el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 (ley anti-trámites)?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1372 / 28-10-2020
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  (2021-02-12) Consultar

Tema Restricciones Legales o Administrativas / Causal de aprehensión.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario manifiesta que los registros o licencias de importación para su aprobación no exigen elementos exactos de individualización como lo son: número de serie, referencia, características particulares de identificación, solo se indica en dichos documentos, si tiene o no descripción.

Con base en lo anterior, el formulario formula los siguientes interrogantes:

  • 1. ¿Por qué se configura causal de aprehensión en el control posterior del numeral 7 del artículo 647 del Decreto 1165 de 2019, cuando el registro o licencia previa no tiene descripción exacta de la mercancía?

  • 2. ¿Por qué no se aplica el análisis integral, ya que no se trata de mercancía diferente?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio Aduanero No 1375 / 28-10-2020
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  (2021-02-12) Consultar

Adición al Concepto General Unificado No. 1465 del 31 de diciembre de 2019 - Procedimiento Aduanero.

Se adicionará el numeral 13.3 del Capítulo 13. Silencio Administrativo al Concepto Unificado No. 1465 del 31 de diciembre de 2019, con los siguientes problemas jurídicos:

  • ¿Qué ocurre cuando pasados 45 días hábiles, contados a partir de la presentación de la respuesta del REA (y sin que exista término restante para su presentación), la División De Gestión de Liquidación no expide auto de practica ni de rechazo de pruebas?

  • ¿Opera el silencio administrativo positivo (artículo 707 del Decreto 1165 de 2019) en caso que la División de Gestión de Liquidación no expida el acto administrativo de fondo dentro de los 45 días después de haber sido presentada la respuesta al Requerimiento Especial Aduanero ni decrete practica de pruebas?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1481 / 12-11-2020
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  (2021-02-11) Consultar

Tema Factura de venta / Facturación en contratos de mandato.

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria solicita lo siguiente:

“Con respecto a la facturacion electronica, y muy especificamente para el tema de servicios funerarios, hay una situación que no esta contemplada dentro de la resolución 42 de 2020 y que es el tema de ingresos para terceros, como si se hace una diferenciacion en la información exogena entre mandatos e ingresos para terceros

(…)

Las entidades pagadoras de auxilios funerarios, digase Colpensiones, Positiva, etc. al cubrir un auxilio funerario, exigen se detallen todos los servicios que se prestan, dentro de ellos se detallan, parroquias, salas de velacion, cremaciones, etc. Por lo que se manejan ingresos para terceros porque ese dinero se pasa intacto para ese proveedor. ”.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1418 / 04-11-2020
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  (2021-02-11) Consultar

Tema Impuesto sobre la renta y complementarios / Contratos de cuentas en participación.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se aclare por qué en un contrato de cuentas en participación para la siembra y cosecha de un producto agrícola en la cual el partícipe asume todos los riesgos de pérdida de la cosecha se asimilaría a un contrato de prestación de servicios si, en caso de pérdida, dicho partícipe no recibiría participación alguna o dicha participación sería sustancialmente reducida.

Es propio del contrato de cuentas en participación la distribución de utilidades o pérdidas en el negocio conjunto.

Por lo tanto, en caso de que uno de los partícipes asuma la totalidad del riesgo y consecuentemente la pérdida del negocio, se afectaría la naturaleza propia el contrato y no se trataría de un contrato de cuentas en participación.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1414 / 03-11-2020
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  (2021-02-11) Consultar

Tema Impuesto sobre la renta / Impuesto sobre las ventas / Régimen Tributario Especial / Donaciones, Descuento tributario.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario realiza unas consultas, las cuales serán resueltas por este Despacho en el orden en que fueron propuestas, así:

  • 1. ¿Cuál es el procedimiento de la DIAN para la recepción de donaciones de equipos y vehículos especializados que deben seguir los diferentes Cuerpos de Bomberos de Colombia cuando reciban donaciones por parte de terceros?

  • 2. ¿A partir del año 2015, se ha expedido normatividad referente a la importación por compra o donación de vehiculos y equipos especializados de bomberos?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 1410 / 30-10-2020
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  (2021-02-11) Consultar

SANCIÓN POR LIBROS DE CONTABILIDAD IMPUESTA EN LIQUIDACIÓN OFICIAL.

¿Es procedente la sanción por irregularidades en la contabilidad impuesta en los actos acusados en relación con los años gravables 2007, 2009 y 2011, cuando se discute el periodo 2010?

“Respecto a las irregularidades en la contabilidad, el artículo 654 del Estatuto Tributario dispone (…) En punto a las infracciones que dan lugar a la sanción por irregularidades en la contabilidad, la Sala ha precisado que «tributariamente se castiga no llevar contabilidad, no registrar los libros, no exhibirlos cuando se requieran, llevar doble contabilidad, no diligenciarlos de manera que se puedan establecer las bases de liquidación de los impuestos o retenciones y cuando se encuentren atrasados, pues de presentarse alguno de estos hechos, la fuente contable no es idónea y eficaz para una correcta determinación tributaria».

Consejo de Estado.
SANCIÓN POR LIBROS DE CONTABILIDAD IMPUESTA EN LIQUIDACIÓN OFICIAL
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  (2021-02-10) Consultar

Sección Cuarta unificó jurisprudencia sobre las pérdidas fiscales que son objeto de compensación en procesos de fusión por absorción.

En concreto, la Sala precisó la normativa aplicable a la compensación de pérdidas fiscales resultantes de los procesos de fusión de sociedades, para lo cual fijó el alcance interpretativo del artículo 147 del Estatuto Tributario y estableció, como regla jurisprudencial de unificación, aplicable a la compensación en comento, que:

“Para todos los efectos, dentro de los límites porcentuales y temporales establecidos por el inciso segundo del artículo 147 del Estatuto Tributario, se entenderá que las sociedades «fusionadas» a que alude la norma son aquellas que participan o intervienen en el proceso de fusión, y que incluyen a las sociedades absorbentes y a las absorbidas”.

Además, señaló que la mencionada regla jurisprudencial rige para los trámites pendientes de resolver en sede administrativa y judicial y que no se podrá aplicar a conflictos decididos con antelación.

Consejo de Estado.
Sección Cuarta unificó jurisprudencia sobre las pérdidas fiscales que son objeto de compensación en procesos de fusión por absorción.
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  (2021-02-10) Consultar

Se unificó jurisprudencia en relación con la deducibilidad de la diferencia que surge en la negociación de títulos de devolución de impuestos —TIDIS— y rectificó su posición en cuanto a la naturaleza jurídica de dicha diferencia.

  • Problema Jurídico: ¿Es deducible la diferencia en venta de TIDIS?

“El menor valor que resulta de la negociación de títulos de devolución de impuestos - TIDIS es deducible, siempre que se acrediten los requisitos establecidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario”, regla aplicable para los trámites pendientes de resolver en sede administrativa y judicial y no a conflictos decididos con antelación.

Además, la Sala rectificó la jurisprudencia de la Sección en cuanto a la naturaleza jurídica de dicha diferencia, para señalar que constituye un gasto financiero a título de descuento derivado de la dinámica fiscal de los contribuyentes, quienes, por ministerio de la ley, pueden negociar los TIDIS.

Consejo de Estado.
Sección Cuarta unificó jurisprudencia sobre las pérdidas fiscales que son objeto de compensación en procesos de fusión por absorción.
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  (2021-02-10) Consultar

Se unificó jurisprudencia en relación con los criterios de aplicación de los requisitos para la deducción de gastos del artículo 107 del Estatuto Tributario.

Problemas Jurídicos:

  • ¿El crédito mercantil deducido tenía relación de causalidad y necesidad con la actividad productora de renta de la demandante?

  • ¿La amortización fiscal del crédito mercantil está condicionada a que la contribuyente hubiera percibido dividendos gravados durante el periodo 2009?

Se unificó la jurisprudencia de la Sección en cuanto al alcance y el contenido de los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad establecidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario, para la procedencia de las deducciones en el impuesto sobre la renta.

Consejo de Estado.
Deducción de gastos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
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  (2021-02-10) Consultar


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