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Exención del beneficio neto o excedente.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

¿Las Entidades sin Ánimo de Lucro del Régimen Especial en el renglón 63 “inversiones efectuadas en el año” del formato 110 de Declaración de Renta, que debe colocar?

La universidad definió en el 2019 el plan de inversión para ejecutar en 2020 basado en los excedentes de la misma vigencia, destinando todo el excedente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 796 / 02-07-2020
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  (2020-09-17) Consultar

Apoyos económicos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita se revise el tratamiento tributario del plan educacional otorgado por la empresa donde labora, frente a lo interpretado en el Concepto General Unificado No. 0912 de 2018. Esto con el fin que se determine si constituye un ingreso no constitutivo de renta.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 795 / 02-07-2020
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  (2020-09-17) Consultar

Inquietudes - Revisoría fiscal en ESAL

Consulta:

1. ¿La ley establece que las entidades sin ánimo de lucro (ESAL) con fines educativos están obligadas a tener revisor fiscal? En caso afirmativo, ¿cuál es la fuente legal?

2. En el evento que entre una ESAL con fines educativos y el revisor fiscal designado no se suscriba ningún tipo de contrato que regule la relación contractual, sino que solo se presente por el revisor fiscal una oferta que es aceptada por la ESAL y que culmina con la designación del revisor fiscal por parte de la Asamblea General mediante Acta de Asamblea, ¿cuáles son las disposiciones legales que rigen la relación entre la ESAL y el revisor fiscal?

3. ¿Una ESAL con fines educativos puede remover en cualquier tiempo o momento al revisor fiscal?

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Inquietudes - Revisoría fiscal en ESAL
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  (2020-09-17) Consultar

Proyecto de acuerdo No. 315 de 2020 primer debate.

"por el cual se establecen incentivos para la reactivación económica, respecto de los impuestos predial unificado e industria y comercio, producto de la situación epidemiológica causada por el coronavirus (covid-19), se adopta el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (simple) en el distrito capital, se fijan las tarifas consolidadas del mismo, se establecen beneficios para la formalización empresarial y se dictan otras medidas en materia tributaria y de procedimiento"

Alcaldía Mayor de Bogotá D.C.
Proyecto de acuerdo No. 315 de 2020 primer debate.
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  (2020-09-17) Consultar

Declaración y pago bimestral del impuesto sobre las ventas - IVA.

Mediante el radicado de la referencia, y respecto al Decreto 435 de 2020, el peticionario consulta:

“(…) ¿La ampliación de los plazos para el pago del IVA marzo abril es solo para estas actividades? ¿Es solo para grandes contribuyentes? ¿O es solo para estas actividades independientes a que sean personas jurídicas grandes contribuyentes o no?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 788 / 02-07-2020
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  (2020-09-17) Consultar

Principio de favorabilidad en etapa de cobro / Requisitos.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

”Si a la Corporación Colombiana de Logística S.A. identificada con número de Nit. 830.060.136-0 le aplica el principio de favorabilidad establecido en el Artículo 120 de la Ley 2010 del 2019, por la siguiente Resolución: RES 001698 del 08/27/2009. De proceder lo anterior, por favor indicar el porcentaje a pagar y valor actualizado a pagar al mes de junio del 2020”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 787 / 02-07-2020
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  (2020-09-17) Consultar

Subsane su situación tributaria, aproveche los beneficios y normalice los activos omitidos y pasivos inexistentes.

Los contribuyentes que a 1 de enero de 2020 tuvieren activos omitidos o pasivos inexistentes en su información tributaria tienen la oportunidad, hasta el 25 de septiembre, de subsanar esta situación a través del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 795 / 02-07-2020
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  (2020-09-17) Consultar

Libros y documentos de soporte.

Llego la notificación de liquidación de sociedad y mi pregunta es:

¿Qué consecuencias habría si se acepta una liquidación de la sociedad sin estar de acuerdo con los balances presentados por los demandados?

¿Los demandados dicen que hay una ley que prohíbe que los libros y soportes contables salgan de las instalaciones de la compañía, (no la han mencionado), que ley o norma protege, ayuda o menciona que un ex socio pueda tener los libros contables y soportes a un socio fuera de las instalaciones de la compañía?

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Libros y documentos de soporte
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  (2020-09-17) Consultar

Factura electrónica / Descriptor Documento soporte en adquisiciones con no obligados.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta si, con ocasión de la expedición de la Resolución 42 de 2020, la factura emitida en el exterior por parte del prestador de servicios extranjero es soporte de deducción de costos y gastos, o si se debe emitir documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 952 / 31-07-2020
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  (2020-09-16) Consultar

Retención en la fuente por concepto de servicios de transporte.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionara consulta:

¿Cuáles la tarifa de retención en la fuente que se debe aplicar y especificar en la factura, con respecto a la retención en la fuente por la prestación del servicio de transporte de carga?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 951 / 31-07-2020
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  (2020-09-16) Consultar

Obligación de tener revisor fiscal.

Consulta:

Asunto: INGRESOS BASE PARA TENER REVISOR FISCAL.

De la manera más cordial escribo este correo con el fin de aclarar una situación presentada en una entidad de mi grupo familiar.

La compañía tuvo ingresos por valor de 2.021.000.000 en el periodo 2018, adicionalmente reconoció en resultados, ingresos por concepto revaluación de una de sus propiedades por valor de 515.200.000, lo anterior, en cumplimiento de la política contable establecida para la medición posterior de las propiedades de inversión bajo los parámetros de la NIIF para PYMES.

Por otra parte el parágrafo 2° del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, establece:

“Será obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos”.

Teniendo en cuenta la situación explicada anteriormente, ¿la entidad se encuentra obligada a tener revisor fiscal?

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Obligación de tener revisor fiscal.
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  (2020-09-16) Consultar

Reconocimiento contable cuotas extraordinarias.

Consulta:

“¿Cuál es el manejo o tratamiento contable, cuando se recaudan cuotas extras para cubrir pasivos de meses o periodos anteriores, en una PH comercial y no para cubrir gastos o proyectos de inversiones? “

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Reconocimiento contable cuotas extraordinarias.
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  (2020-09-16) Consultar

Obligación de informar / Grupos empresariales / empresas extranjeras.

Consulta:

Pregunta Usted, si una empresa extranjera que es accionista de una empresa colombiana con el 60% de participación debe presentar información para reportar situación de control ante la DIAN?

Indicando que la situación de control ya fue reportada a la cámara de comercio.

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Reconocimiento contable cuotas extraordinarias.
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  (2020-09-16) Consultar

Transición en materia de dividendos.

Los dividendos o participaciones que sean distribuidos a sociedades nacionales a partir del primero (01) de enero de 2019 les será aplicable lo establecido en el artículo 242-1 del E.T., así estos dividendos se repartan con cargo a utilidades generadas antes del 31 de diciembre de 2016.

En conclusión, es posible confirmar que para el caso de análisis habría lugar a practicar la retención en la fuente establecida en el artículo 242-1 del E.T., ya que los dividendos serán distribuidos en 2019 a sociedades nacionales, así estos se repartan con cargo a utilidades generadas antes del 31 de diciembre de 2016.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 900637 / 17-03-2020
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  (2020-09-16) Consultar

Algunos aspectos relacionados con el decreto legislativo 560 de 2020.

Consulta:

“1º) Qué alcance interpretativo le ha dado esa Superintendencia al beneficio estipulado en el inciso primero del artículo 7º del Decreto 560 de 2020? ¿Dicho beneficio es aplicable a los gastos de administración (gastos post) de las empresas que están sometidas al proceso de reorganización? ¿Los pagos que fueron diferidos al mes de julio se deben pagar ese mes acumulados o se difieren en los meses de julio, agosto y septiembre?

2º) El evento de incumplimiento a que hace referencia el inciso segundo del artículo 7º del Decreto 560 de 2020 refiere al plan de pagos contenido en el acuerdo o cobija eventos de incumplimiento sobre gastos administrativos?

Supersociedades.
Algunos aspectos relacionados con el decreto legislativo 560 de 2020.
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  (2020-09-16) Consultar

Es potestativa la elección del procedimiento de recuperación empresarial.

Consulta:

Acuso recibo del escrito citado en la referencia, con el cual presenta consulta relativa a la autonomía y potestad de elección del mecanismo de reorganización por parte del deudor, inquietudes que se resolverán en el orden en que fueron propuestas:

“Si se presenta una solicitud de reorganización sustentada en la Ley 1116 de 2006 y el Decreto 560 de 2020. ¿Es potestativo el sometimiento a la negociación de emergencia y por tanto a sus plazos de concreción del acuerdo?”

Supersociedades.
Es potestativa la elección del procedimiento de recuperación empresarial.
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  (2020-09-16) Consultar

Rescisión de escrituras en notarías – baja de activos.

Consulta:

“¿Cuál es el concepto de ustedes, respecto a la costumbre que se tiene en las notarías de rescindir o anular escrituras de compraventa de bienes inmuebles cuando ha transcurrido 5, 6 o 8 años de realizarse, donde la retención de la fuente efectuada al vendedor ha sido descontada en la declaración de renta de ese respectivo año?

En mi opinión esto se prestaría a un acto de corrupción, quisiera tener claridad con su concepto sobre esto. Así mismo, me gustaría saber

¿Cuál sería la forma de contabilizar una rescisión de la escritura de compraventa, en relación a los precios, se realizaría al de ese tiempo o a precios de ahora cuando el ultimo tenedor ha hecho valorizaciones y ajustes fiscales?“

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Rescisión de escrituras en notarías – baja de activos.
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  (2020-09-15) Consultar

Inhabilidad del administrador(a) para ser pareja sentimental del contador(a) de la copropiedad.

Consulta:

1. Determinar la conducta ética y profesional del contador.

2. Determinar si existe conflicto de intereses derivado de una amenaza por familiaridad ya que existe una relación en el grado primero civil (unión libre) entre el contador público y la administradora.

3. Establecer si el contador público puso o ha puesto a su cliente (copropiedad) en algún tipo de amenaza o riesgo injustificado.

4. Determinar qué tipos de amenazas, si existen, están ligadas al cliente (copropiedad) que se deriven de la conducta del contador.

5. Que concepto merece el comportamiento de la revisora fiscal de acuerdo a sus funciones con respecto a la situación planteada.

6. De establecerse comportamientos éticos equivocados por parte del o los profesionales de la contabilidad que trabajan para la copropiedad, cuales serian y hasta qué punto pueden llegar a constituir faltas disciplinarias, administrativas y/o penales.

7. Teniendo en cuenta que tanto contador como revisora fiscal llevan algo más de 5 años trabajando para la copropiedad, esta conducta debido al largo periodo de tiempo puede llegar a generar algún tipo de riesgo para el cliente o falta de carácter ético de los profesionales de la contabilidad.

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Inhabilidad del administrador(a) para ser pareja sentimental del contador(a) de la copropiedad.
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  (2020-09-15) Consultar

Impuesto sobre la renta y complementarios / Descriptores Aporte a sociedades.

Consulta:

Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria consulta si, con ocasión de un aporte en especie de bien inmueble a una sociedad, objeto del régimen de neutralidad de que trata el artículo 319 del Estatuto Tributario, se deben realizar las declaraciones bajo juramento de que trata el artículo 90 del mismo estatuto.

El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generará ingreso gravado para estas, ni el aporte será considerado enajenación, ni dará lugar a ingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Impuesto sobre la renta y complementarios / Descriptores Aporte a sociedades.
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  (2020-09-15) Consultar

Claridad respecto a la tarifa del IVA aplicable a las subpartidas arancelarias 3507.909000 y 3822.009000.

Esta subpartida arancelaria tiene tratamiento diferencial para el pago del IVA, así:

Reactivos de diagnóstico sobre cualquier soporte y reactivos de diagnóstico preparados, incluso sobre soporte. Los cuales se encuentran excluidos del IVA, de conformidad con el artículo 424 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 175 de la Ley 1819 de 2016.

Reactivos de laboratorio sobre cualquier soporte y reactivos de laboratorio preparados, incluso sobre soporte, excepto los de la partida 30.02 y 30.06.

Los cuales se encuentran sujetos a la tarifa general de IVA del 19%.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1006 / 20-08-2020
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  (2020-09-15) Consultar

Topes para tener Revisor Fiscal.

Consulta:

Me permito solicitar información donde están establecidos los topes para que una empresa le obligue tener revisor fiscal.

Será obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos.

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Topes para tener Revisor Fiscal
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  (2020-09-15) Consultar

Aplicación marco técnico normativo en causal de disolución.

Consulta:

“Una compañía está en causal de disolución y liquidación desde el año 2011 y no ha enervado la causal hasta la fecha, sin embargo ha llevado su contabilidad bajo el decreto 2649.

1. ¿En el año 2014, debió hacerse la convergencia a NIIF?

2. ¿Actualmente si no se enerva la causal dentro del plazo estipulado (18) meses, está expuesto algún tipo de sanción? “

Consejo Técnico de la Contaduría Pública.
Aplicación marco técnico normativo en causal de disolución.
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  (2020-09-15) Consultar

Inquietudes en relación con el concepto de beneficiario efectivo.

Consulta:

Cuando los accionistas de una sociedad colombiana son personas jurídicas extranjeras, cuyas acciones cotizan en una bolsa de valores ¿dicha sociedad colombiana tiene la obligación de reportar en medios magnéticos la información correspondiente a sus beneficiarios efectivos?

En el supuesto bajo el cual, por disposiciones legales existen leyes de confidencialidad en el país de residencia de un accionista que no le permiten a dicha persona jurídica revelar la información de sus accionistas, ¿la sociedad colombiana cuenta con la obligación de reportar en medios magnéticos la información correspondiente a los beneficiarios efectivos?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 961 / 04-08-2020
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  (2020-09-15) Consultar

Inquietudes en relación con el concepto de beneficiario efectivo.

Mediante el radicado de la referencia, y el relación con el Decreto 688 de 2020, el peticionario realiza una serie de preguntas, así:

1.¿Puede una sociedad con actividad económica 6810 (actividades inmobiliarias), acogerse a la tasa de interés de mora señalada en el inciso 2° del artículo 1° del Decreto 688 de 2020 o por el contrario podrá atenerse a la tasa de interés moratoria establecida en el inciso 1° ibidem?

2.¿La tasa de interés moratoria transitoria establecida en el artículo 1° del presente Decreto, aplica a todas las deudas vencidas, incluidas las de años anteriores?, ¿pueden ser canceladas con recursos propios y/o mediante acuerdos de pago? y ¿cuál es la fecha límite para poderse acoger a esta tasa moratoria transitoria?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 960 / 04-08-2020
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  (2020-09-15) Consultar

Recuerda que los plazos para realizar los anticipos serán entre el 8 y 21 de septiembre.

Formulario 2593 liquidación anticipo bimestral RST

La DIAN dispuso el Formulario 2593 para que los contribuyentes inscritos en el RST presenten y paguen los anticipos bimestrales del año 2020. En est video puedes ver las funcionalidades, beneficios y generalidades de este nuevo formulario.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Recuerda que los plazos para realizar los anticipos serán entre el 8 y 21 de septiembre.
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  (2020-09-14) Consultar

Factura Electrónica fácil, eficiente y transparente. Facturar Electrónicamente te ayudará a mejorar tus procesos empresariales.

¿Por qué Factura Electrónica?

La Factura Electrónica es la evolución de la factura en papel. En el año 2020, nos volcamos a la era digital que nos comunica y nos une, a través de internet.

Desde hace décadas, el mundo ha buscado desmaterializar el papel. Dentro de esta búsqueda, los negocios en su órbita comercial y contable han pasado sus transacciones a la herramienta más eficiente, versátil y económica: los documentos electrónicos y dentro de este basto universo, está la Factura Electrónica como soporte de las ventas, presente en más de 100 países en el mundo.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Factura Electrónica fácil, eficiente y transparente.
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  (2020-09-14) Consultar

Prohibición de exportaciones.

Mediante el radicado de la referencia, consulta usted de conformidad a lo dispuesto en la Resolución 445 de 2020, si están exceptuados de la prohibición de exportación contenida en el Decreto 462 de 2020:

Pregunta 1. Los contratos de exportación donde se han pactado cláusulas que contienen compromisos futuros, “forecasts”, ¿se enmarcan como “situaciones jurídicas consolidadas” al amparo de la excepción prevista en la norma antes citada?

Pregunta 2. Cuando se emiten “forecasts” con posterioridad a los contratos se entiende que solo hasta ese momento se configura la situación jurídica consolidada?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 812 / 07-07-2020
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  (2020-09-14) Consultar

Procedimiento a seguir y los requisitos que debe cumplir la destinación del beneficio neto, so pena de considerarlo como gravable si no se cumple con lo establecido.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

“Si una ESAL perteneciente al RTE aprueba en su asamblea ordinaria destinar unos excedentes como asignación específica para un proyecto que supera un año en su ejecución, pero en ningún momento el máximo órgano de dirección aprobó el tiempo de duración del proyecto, ni el período de duración de la asignación específica, y por ende nunca quedo registrado en la respectiva acta de asamblea el período de tiempo que la entidad tardará en ejecutar el proyecto o el período de tiempo que tendrá esos recursos como asignaciones permanentes, la ESAL deberá tributar el 20% sobre esos recursos, terminado el siguiente año en el que se aprobó dicha asignación específica?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Oficio No 798 / 02-07-2020
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  (2020-09-14) Consultar

Factura electrónica de venta / Descriptores Obligación de facturar electrónicamente.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario plantea una serie de interrogantes relacionados con la obligación de facturar y la implementación de la factura electrónica de venta, los cuales se contestarán en el orden en que fueron propuestos.

1. “¿Cómo se armonizan los plazos de 3 meses y 30 días de los artículos 69 y 86 Resolución 0042?

2. “¿Para el caso de un Gran Contribuyente que ya se encontraba habilitado para facturar electrónicamente, cuál es la consecuencia de la no implementación del anexo 1.7-2020, dentro del término de 30 días establecido en el artículo 86 de resolución 0042 de Mayo 5 de 2020?

3. “¿Cuál es la consecuencia para el adquiriente que reciba las facturas que han sido validadas por la DIAN, de facturadores electrónicos que estando obligados aún no han adoptado el nuevo anexo técnico 1.7-2020?

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 1044 / 25-08-2020
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  (2020-09-14) Consultar

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE / Descriptores Descuento tributario por aporte al Sistema General de Pensiones.

Conforme a lo establecido en el Impuesto Unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple para la Formalización y la Generación de Empleo y, de manera especial con lo señalado para el tratamiento de descuento tributario referido en el en el inciso 3 y el parágrafo 4, artículo 903 del Estatuto Tributario, dentro del libro cuarto, sustituido por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2019, pregunta:

“¿Este descuento podrá ser tomado en la declaración anual del Impuesto Unificado Bajo el Régimen de Tributación - Simple, bajo la premisa que en el inciso 3 del artículo 903 del Estatuto Tributario se informa que también será integrado los aportes del empleador a pensiones, mediante crédito tributario?”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Concepto No 7164 / 27-03-2020
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  (2020-09-14) Consultar


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