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HISTORIAL DE BOLETINES
Boletin Correspondiente a 2015-02-11
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Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
www.pongasealdia.com
    No le asiste razón al consultante cuando afirma que un convenio interadministrativo es una "actividad expresamente excluida de I.V.A." pues en la medida que en virtud del convenio se vendan bienes que no correspondan a los listados en el artículo 424 del Estatuto Tributario, estará sometido al impuesto.
El consultante en el radicado de la referencia pregunta si el reajuste de precios por cambio de vigencia en un convenio interadministrativo, mediante el cual se suministran materiales pétreos, está sometido al impuesto sobre las ventas.

En el texto de la consulta el consultante afirma que los convenios interadministrativos son actividades expresamente excluidas de IVA, razón por la cual este Despacho considera necesario precisar este punto, dado el régimen general y el carácter real que tiene el impuesto sobre las ventas.

En efecto, el impuesto sobre las ventas es un impuesto de carácter real, vale decir que se causa por la venta de bienes y la prestación de servicios que la ley define como gravados, en los términos de los literales a) y b) del artículo 420 del Estatuto Tributario, independientemente de la calidad de la persona o entidad que venda el bien o preste el servicio y de la calidad de la persona o entidad que lo adquiera o contrate, según el caso.
  ( 2015-02-11) Consultar

Ministerio de Trabajo.
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    El parágrafo 5° del artículo 11 de la Ley 1562 estableció que la labor de intermediación en el ramo de Riesgos Laborales estará reservada legalmente a los corredores de seguros y a las agencias y agentes de seguros que acrediten idoneidad profesional e infraestructura humana y operativa.
DECRETA
Artículo 1. Prórroga.
Prorrogar hasta el 30 de junio de 2015 el plazo establecido para que los corredores de seguros y las agencias y agentes de seguros acrediten los requisitos en materia de idoneidad profesional e infraestructura humana y operativa y se registren en el Registro Único de Intermediarios, dispuesto en el artículo 5° del Decreto 1637 de 2013, prorrogado mediante el artículo 1o del Decreto 1441 de 2014.

Artículo 2. Vigencia. El presente decreto rige a partir de su publicación.
  ( 2015-02-11) Consultar

Ministerio de Trabajo.
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    De conformidad con lo dispuesto en el articulo 14 de la ley 100 de 1993, los reajustes pensionales para el año 2015 se realizaran de la siguiente manera:
  • a) Para pendiones cuyo monto mensual en el año 2014 fue igual al salario minimo legal mensual vigente, la mesada mensual sera de ($644.350,oo)

  • b) Para pensiones cuyo monto mensual en el 2014 fue superior al salario minimo legal mensual vigente, el reajuste para el año 2015 sera de 3,66%

  • c) En el caso de aquellas pensiones cuyo monto mensual en el 2014 fue superior al salario minimo legal mensual vigente y que al aplicarles la variacion del IPC del año 2014, resulten inferiores, automaticamente debera darse cumplimiento a lo dispuesto en los articulos 35, 40 y 48 de la ley 100 de 1993, los cuales establecen que el monto mensual de la pension no podra ser inferior al salario minimo legal mensual vigente.
  ( 2015-02-11) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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    USUARIO COMERCIAL.
    Es la persona jurídica autorizada para desarrollar actividades de mercadeo, comercialización, almacenamiento o conservación de bienes, en una o varias Zonas Francas.
USUARIO INDUSTRIAL DE SERVICIOS.
Es la persona jurídica autorizada para desarrollar, exclusivamente, en Francas, entre otras, las siguientes actividades (....)

En reiterados pronunciamientos se ha señalado que el listado de actividades no es taxativo sino meramente enunciativo, le corresponde al usuario industrial de servicios verificar que su actividad se encuentre dentro del objeto social como un servicio que se presta a terceros, sin arrogarse actividades que son de otro resorte como el comercial; para este Despacho es evidente que la compra de bienes por parte del usuario industrial de servicios para luego proceder con la venta, indistintamente que el producto sea reparado o limpiado dentro de las instalaciones del usuario industrial de servicios de zona franca, no es viables toda vez que corresponde a una actividad de comercialización.
  ( 2015-02-11) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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    Cuando una propiedad horizontal de carácter eminentemente residencial destine alguno de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando algún tipo de renta, como en el caso objeto de consulta, esto es, el arrendamiento de áreas comunes, no es responsable del impuesto sobre las ventas.
Consulta sobre una propiedad horizontal que genera renta producto del arrendamiento de zonas comunes para uso comercial, lo siguiente:
  • 1. ¿Esta destinando bienes o áreas comunes para la explotación comercial, y como consecuencia perdería la calidad de no contribuyente de los impuestos nacionales, según lo previsto por el artículo 186 de la Ley 1607 de 2012?

  • 2. ¿Tiene la obligación de facturar y liquidar el IVA sobre el arrendamiento de esas áreas comunes?

  • 3. ¿Le aplica el régimen especial del impuesto sobre la renta?

  • 4. ¿Se debe practicar retención en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta a los pagos derivados del contrato de arrendamiento de zonas comunes?
  ( 2015-02-11) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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    Se concluye entonces que es aplicable la tarifa de retención en la fuente del (1%) para los pagos originados en contratos de leasing relacionados con cualquier tipo naves, incluidas las fluviales, celebrados con empresas extranjeras sin domicilio en el país.
Consulta en particular solicita atender el siguiente cuestionamiento:
  • "¿Respetuosamente solicitamos a su división confirmar que a la naves de uso fluvial les es aplicable el tratamiento tributario establecido en el inciso tercero (3) del artículo 408 del Estatuto Tributario. Concretamente que los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves fluviales con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, están sujetas a una tarifa de retención en la fuente del uno por ciento (1%)?
  ( 2015-02-11) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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    Se concluye entonces que es aplicable la tarifa de retención en la fuente del (1%) para los pagos originados en contratos de leasing relacionados con cualquier tipo naves, incluidas las fluviales, celebrados con empresas extranjeras sin domicilio en el país.
Consulta en particular solicita atender el siguiente cuestionamiento:
  • "¿Respetuosamente solicitamos a su división confirmar que a la naves de uso fluvial les es aplicable el tratamiento tributario establecido en el inciso tercero (3) del artículo 408 del Estatuto Tributario. Concretamente que los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves fluviales con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, están sujetas a una tarifa de retención en la fuente del uno por ciento (1%)?
  ( 2015-02-11) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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    En el caso que una persona natural desarrolle varias actividades de las señaladas en el articulo 340 del E.T., pero por una de ellas obtenga un ingreso igual o superior al 80% pertenecerá a la categoría de trabajador por cuenta propia.
Consulta:
En los radicados de la referenc¡a se formulan las siguientes inquietudes, respecto de la clasificación para efectos tributarios de trabajadores por cuenta propia:
  • Sistema de determinación del impuesto de renta aplicable a una persona natural que desarrolla dos o más actividades económicas de las señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario.

  • Posibilidad de dar aplicación al artículo 341 del Estatuto Tributario en el caso anteriormente citado. ' Código de actividad econórnica a registrar.
Si la categoría es de TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA, está obligado a calcular el impuesto de renta y complementario por el sistema ordinario y renta presuntiva.
Sin perjuicio de lo anterior, voluntariamente puede utilizar el sistema de determinación del impuesto por el IMAS, siempre y cuando cumpla la TOTALIDAD de las siguientes condiciones:
  • a) Esté catalogado como Trabajador por Cuenta Propia,
  • b) Su Renta Gravable Alternativa (RGA) calculada de acuerdo con el art. 339 del ET sea inferior a 27.000 UVT ($724.707.000 para el año 2013) y
  • c) Su patrimonio líquido gravable del año 2012 sea inferior a 12.000 UVT ($312.588.000).
  ( 2015-02-11) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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    No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias de criterió entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cífras denunciados sean completos y verdaderos.
ARTTCULO 647. SANCION POR INEXACTITUD.
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusion de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, ta utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de lmpuestos, de datos o factores falsos, equivocados incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto a saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable. lgualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacion o devolucion, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacion o devolucion anterior.

Es de concluir que probada la inexactitud por disminucion de perdidas fiscales por parte de la administraccion tributaria, el contribuyente tendra oportunidad de reducir la sancion con la aplicacion de los articulos 709 y 713 a la que hace mencion el articulo 647 del Estatuto Tributario.
  ( 2015-02-11) Consultar

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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    La subcapiialización "Consiste en incentivar la financiación de las empresas con capital en lugar de deuda, promoviendo así la solidez y liquidez de las empresas frente a terceros y limitanda el cosfo flscalde las deducciones por pago de intereses"
Consulta:
  • 1. ¿Qué se entiende por subcapitalización?
  • 2. ¿Al no existir una definición expresa en la Ley 1607 de 2012 y en los Decretos Reglamentarios es procedenie remitirse a la Ley 1459 de 2011 y a las interpretaciones internacionales?
  • 3. ¿La subcapltalización opera o existe solamente en operaciones internacionales según las definiciones existenies?¿Cuáf otra definición es aplicable?
SUBCAPITALÍZACIÓN.
Sin perjuicio de los demás requisitos y condiciones consagrados en este Estatuto para la procedencia de la deducción de los gastos por concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sólo podrán deducir las lntereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente año gravable no exceda el resultado de multipticar por tres (3) el patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable inmediatamente anterior.
  ( 2015-02-11) Consultar


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